Дополнительный налог на игорный бизнес в Великобритании

Рейтинг надежности онлайн казино за 2020 год:
  • Казино ИКС
    Казино ИКС

    1 место, лидер народного рейтинга! Лучшее казино по отзывам игроков. Большие бонусы и моментальный вывод выигрыша на карту.

  • Джой Казино
    Джой Казино

    2 место в рейтинге! Хорошее лицензионное казино с огромными Джекпотами и моментальными выплатами!

  • Казино Чемпион
    Казино Чемпион

    3 место! Одно из самых надежных онлайн казино для россиян. Полностью на русском языке! Бонус за регистрацию и за каждый депозит!

Практика налогообложения игорного бизнеса

«Налоговая политика и практика», 2009, N 3

На протяжении двух десятилетий, прошедших со времени легализации игорного бизнеса в России, государство пытается выработать политику в отношении игорной индустрии. По мнению авторов, прийти к грамотным решениям можно, лишь обратившись к опыту других стран.

Игорный бизнес связан с организацией и проведением азартных игр. Поскольку законодательства зарубежных стран по-разному трактуют понятие «азартная игра», виды деятельности, относящиеся к игорному бизнесу, различаются по составу. Как правило, под азартными понимаются игры в казино, на игровых автоматах, прием ставок на бегах, скачках и спортивных состязаниях. Тем не менее в Бельгии спортивные пари относят не к азартным играм, а к спорту; в Узбекистане игре на тотализаторе дано определение спортивной лотереи. В Великобритании, Испании, США, Канаде, Франции, Болгарии к игорной индустрии отнесена организация популярной в этих странах игры бинго.

В большинстве государств лотерея считается азартной игрой, но лишь в Великобритании, Германии, Финляндии, Латвии, Словакии, Гонконге, Швеции она законодательно отнесена к игорному бизнесу. Чаще эта деятельность признается самостоятельной отраслью.

В Испании наряду с казино, игровыми автоматами и игрой бинго к игорному бизнесу отнесены аттракционы и луна-парки. В Киргизии в целях налогообложения к игорной деятельности (помимо казино и игровых автоматов) отнесены организация видеосалонов, видеопоказов, проката видео- и аудиокассет и записей на них, проведение массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах с числом мест более 2 тысяч. В ряде зарубежных стран с последних мероприятий уплачивается налог на развлечения (налог на зрелищные мероприятия, налог на увеселительные заведения и т.п.), но сами они не относятся к игорной деятельности. Вместе с тем известны случаи, когда организаторы азартных игр уплачивают подобного рода налог наряду с налогом на игорный бизнес (США (штат Невада), Португалия).

Во всем мире деятельность игорных заведений подлежит лицензированию. Практически везде лицензии выдаются адресно — на открытие конкретного игорного заведения в конкретном месте. Стоимость лицензии во многих странах установлена на высоком уровне. Например, в США (в частности, в Лас-Вегасе) — до 1 млн долл. , в Латвии — 500 тыс. долл. США, в Греции — 730 тыс. евро в год за казино. В некоторых государствах (Германия, Словения) размеры лицензионного сбора рассчитываются исходя из валового дохода игорного заведения. Часто лицензионные платежи носят характер регулярно уплачиваемых налогов (ежегодно, ежеквартально или ежемесячно).

В США некоторые индейские резервации имеют несравнимый со многими странами Европы уровень жизни, и это только за счет лицензий на открытие игорных заведений [1, с. 63 ].

В международной практике игорная деятельность, как правило, не подпадает под общий порядок налогообложения. Для нее установлены свои специфические налоги, которые могут уплачиваться дополнительно к общеустановленным налогам или заменять отдельные из них (в частности, налог на прибыль), а иногда, как, например, в Австрии, и все общеустановленные налоги.

В большинстве стран организаторы игорного заведения не платят налог на прибыль. Но в некоторых государствах налог на игорный бизнес взимается наряду с корпоративным налогом. Такая практика существует в Египте, Греции, Чехии, Македонии, Словакии, а также Литве и Республике Молдова.

Как правило, организаторы азартных игр освобождены от НДС, но есть и исключения (Испания, Чехия, Латвия, Литва). В Великобритании налогообложению НДС подлежат отдельные виды азартных игр.

В ряде государств для организаторов игорных заведений установлены дополнительные фиксированные налоги и сборы, которые могут уплачиваться как раз в год, так и ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно.

Так, все казино Франции ежедневно перечисляют в бюджеты муниципалитетов 12 евро от каждой первой открывшейся рулетки и 6 евро — от последующих. А казино американского штата Нью-Джерси помимо ежегодного сбора уплачивают ежедневные сборы в размере 3 долл. за каждую занятую комнату их отеля и 2 долл. за парковку автомобиля (в отдельных отелях казино — 3 долл.).

В зависимости от вида игорной деятельности организаторы азартных игр уплачивают налог на тотализатор, букмекерскую контору, проведение лотерей, налог на доходы от игорного оборудования. Налог на тотализатор, букмекерскую контору и лотереи устанавливается, как правило, в процентах от суммы ставок. Размеры ставок налога зависят от вида пари.

Так, в Великобритании налог на доход от национальной лотереи равен 12% общего размера ставок, в Польше лотереи облагаются налогом в размере 10% дохода, в Танзании — 60%, Эстонии — 18%, Суринаме — 20%.

Самые лучшие казино полностью на русском языке:
  • Казино ИКС
    Казино ИКС

    1 место, лидер народного рейтинга! Лучшее казино по отзывам игроков. Большие бонусы и моментальный вывод выигрыша на карту.

  • Джой Казино
    Джой Казино

    2 место в рейтинге! Хорошее лицензионное казино с огромными Джекпотами и моментальными выплатами!

  • Казино Чемпион
    Казино Чемпион

    3 место! Одно из самых надежных онлайн казино для россиян. Полностью на русском языке! Бонус за регистрацию и за каждый депозит!

Налог на тотализатор составляет 5% дохода в Эстонии, 2% — в Польше, 15% — в Литве, 1% — в Словакии, 10% — в Болгарии.

Налог на букмекерскую контору определен в Эстонии и Болгарии на уровне ставки тотализатора (5 и 10% соответственно). В некоторых странах — членах СНГ и ближнем зарубежье налог на букмекерскую контору и тотализатор установлен в фиксированной сумме. Так, в Беларуси он составляет соответственно около 2053 — 2369 и 265 — 316 долл. США, а в Казахстане — около 1364 — 4774 и 682 — 5115 долл. США. В Латвии букмекерская контора и тотализатор облагаются одновременно двумя налогами, из них один установлен в твердой сумме — около 67 256 долл. США, а другой определен в размере 10% дохода.

Доходы от игорного оборудования облагаются либо в виде отчислений от суммы полученного дохода (прибыли), либо вмененным налогом (за единицу игорного оборудования). Порой используются одновременно оба вида налогообложения (смешанное налогообложение).

Системы налогообложения, в которых в качестве объекта налогообложения используются доход или прибыль, существенно различаются по отдельным государствам. Так, в некоторых штатах США, Швейцарии, Дании, Италии, Египте, Тунисе, Конго, Марокко, Мадагаскаре объектом налогообложения является валовой доход от игорной деятельности, который представляет собой разницу между суммой, затраченной посетителями на игру, и суммой, выплаченной им в качестве выигрышей. Расходы на ведение игорной деятельности при этом во внимание не принимаются. В других странах расходы игорного бизнеса учитываются при налогообложении (Германия, Канада, Венесуэла, Австралия, Новая Зеландия, ЮАР, Португалия). При этом к уменьшению дохода могут приниматься как отдельные законодательно определенные расходы (Франция, Мали), так и все расходы, понесенные организатором азартных игр.

В странах, использующих в качестве объекта налогообложения доход или прибыль, количество игровых столов и автоматов в казино или клубах не ограничивается. Исключение составляют Франция (в выдаваемой лицензии фиксируется разрешенное количество игровых автоматов), и Польша (регламентируется число игровых автоматов с денежным выигрышем в казино (не более 30)).

Система налогообложения за единицу игорного оборудования используется в основном в странах — членах СНГ и ближнем зарубежье. Существует она и в Доминиканской Республике, Македонии, Танзании, Суринаме, а также в Швеции для налогообложения частных игорных домов. Налог уплачивается в твердой сумме даже в том случае, когда налоговый период оказался убыточным.

Общепринятыми единицами игорного оборудования являются игровой стол и игровой автомат, а в отдельных странах (Туркменистан, Армения) наряду с общепринятыми — посадочное место, квадратный метр помещения, используемого для игорной деятельности.

В некоторых странах ставка налога на игровой стол дифференцируется в зависимости от территориального расположения игорного заведения (например, в Доминиканской Республике) или вида игры (в Суринаме и Македонии стол для игры в рулетку облагается по более высокой ставке).

Величина ставки налога на игровой автомат порой зависит от территориального расположения не только игорного заведения, но и самого игрового автомата: в казино или вне его (Латвия, Танзания), а также от категории игрового автомата (Литва).

Нельзя не сказать несколько слов по поводу игрового поля, по сути являющегося объектом налогообложения в России. Ничего подобного не существует в зарубежной практике и, по мнению специалистов, «не существует, скорее всего, потому, что и не может существовать» [2, с. 56]. С отменой Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» и введением в НК РФ гл. 29 «Налог на игорный бизнес» произошла фактическая подмена понятия объекта налогообложения: вместо игрового стола — игровое поле . А между тем есть такие игры, как кваттро-покер, мультипокер, в которых результат для каждого игрока зависит от игровой ситуации на всех элементах единого игрового поля. В другие игры на таких столах не играют. Если же отечественный законодатель имел в виду сдвоенный стол, за которым стоят 2 крупье и, следовательно, идут две независимые игры, то в международной практике такой стол учитывается как два стола.

Несмотря на то что объектом налогообложения по-прежнему признается игровой стол, «в случае если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей» (п. 1 ст. 370 НК РФ).

Существуют страны, лояльно относящиеся к игорному бизнесу, где действуют сравнительно низкие ставки налогов (Венесуэла, Украина, Никарагуа, Свазиленд), и с достаточно высоким уровнем налогообложения (Германия, Франция, Тунис, Люксембург). Однако в большинстве государств мира поддерживаются относительно высокие ставки налогов, с помощью которых перераспределяется от 30 до 50% доходов игорной индустрии.

На уровень налоговых ставок оказывает влияние не только отношение власти к азартным играм, но и исторические особенности страны в сфере игорной деятельности. Высокая налоговая культура и эффективный налоговый контроль позволяют изымать в Германии в виде налогов до 80 — 90% валового дохода игорного заведения, тогда как в США при достаточно высоком уровне рентабельности игорного бизнеса примерно половина оборота деятельности организаторов азартных игр осуществляется в условиях льготных налоговых режимов (для лотерей, индейских казино и даже для обычных казино). При этом более 40% общего оборота игорного бизнеса США остается все же в тени. Крайне низкие ставки налога на игорную деятельность установлены в странах, легализовавших игорный бизнес с целью привлечения иностранных туристов.

Рентабельность игорной деятельности в США составляет около 6% при рентабельности в торговле и банковском бизнесе 3 — 4,5% [1, с. 146].

В международной практике налогообложения игорного бизнеса используются все виды налоговых ставок: прогрессивные, пропорциональные и даже регрессивные.

Прогрессивные ставки популярны в странах Западной Европы, в отдельных североамериканских штатах. Прогрессия применяется, как правило, при установлении ставок налога на доход (прибыль). Так, в Австрии установлено 9 размеров ставки налога: минимальная 35%, — для дохода до 35 тыс. евро, максимальная 80% — для дохода свыше 220 тыс. евро, в Великобритании шкала налогообложения доходов казино предусматривает 5 размеров ставки: минимальная 2,5% — для дохода до 534 тыс. фунтов стерлингов (около 674 тыс. евро), максимальная 40% — для дохода свыше 4984 тыс. фунтов стерлингов (около 6290 тыс. евро).

В США (штат Невада) прогрессия применена при определении размеров фиксированных ежеквартальных сборов с единицы игорного оборудования, а в Швеции — при определении суммы вмененного налога на игровые столы, расположенные в частных казино: 2 тыс. крон в месяц за один игровой стол, 4 тыс. — за 2 стола, 9 тыс. — за 3 стола, 18 тыс. — за 4 стола и 25 тыс. крон — за 5 игровых столов.

Прогрессивная ставка используется также в Беларуси в налогообложении игровых столов в зависимости от их количества и территориального расположения игорного заведения. Так, игровой стол в казино в г. Минске облагается по ставке 3500 евро, если установлено до 10 столов, и 4000 евро, — если игровых столов больше, в других областных центрах — 3000 и 3500 евро соответственно.

Пропорциональные ставки налога действуют в большинстве стран, где объектом налогообложения является доход или игорное оборудование. Однако чаще всего действует единая ставка отчислений от дохода, которая не зависит от вида оборудования. В Египте и Финляндии организаторы азартных игр уплачивают налог по ставке 50% дохода, в Словении — 38%, Марокко — 26%, Замбии и Южной Корее — 20%, Перу — 19%, Уганде — 15%, Конго — 10 %, Габоне — 4,5%.

В одних странах по более высокой ставке, чем казино, облагается доход от игровых автоматов (Мальта, Хорватия, североамериканский штат Луизиана, китайский анклав Макао), в других — наоборот (Голландия, Венесуэла).

Регрессивные ставки налога используются в Венгрии и на Багамских островах. В Венгрии с первых 5 млрд форинтов дохода взимается 30% налога, с последующих 5 млрд — 25%, а с дохода свыше 10 млрд форинтов — лишь 10%.

Принципиальные отличия имеет налогообложение в Португалии. В первые 3 года работы организаторы казино уплачивают налог на прибыль по ставке 50%, в последующие годы — 30 — 35% (в зависимости от региона, в котором находится игорное заведение).

В международной практике встречается несколько разновидностей смешанного налогообложения:

  1. доход от одного вида игорного оборудования облагается по фиксированной ставке, а от другого вида — в процентах от дохода. Так, например, в Румынии налог установлен в размере 1000 долл. США за каждый игровой стол и 10% дохода от игровых автоматов (2% — если игровые автоматы расположены в исторических зданиях);
  2. установлены ставки налога как за единицу игорного оборудования на игровые автоматы, расположенные вне казино, так и на доход (прибыль) от игорной деятельности, осуществляемой в казино (Австрия, Бельгия, Великобритания);
  3. один налог взимается в процентах от дохода вне зависимости от вида игорного оборудования, второй определен в фиксированной сумме и может быть установлен как только для игровых автоматов, так и для игровых автоматов и игровых столов (по сути, происходит двойное налогообложение деятельности). Например, в Гондурасе налог на доход казино состоит из фиксированной ежегодной суммы в размере 700 тыс. лемпир и 20% дохода; организаторы игорных домов, расположенных на островах, обязаны уплачивать 300 тыс. лемпир и 20% дохода. В индийском штате Гоа налог на игорный бизнес складывается из 10% валового сбора, 5 тыс. рупий за каждый игровой автомат или игровой стол, находящийся в казино гостиницы, и 10 тыс. рупий за игровой автомат или игровой стол, находящийся в плавучем казино.

Примечание. Существует теория, что система игры в рулетку была разработана французским математиком и философом XVII века Б. Паскалем, который был крайне вдохновлен устройствами бесконечного движения. В России эта азартная игра стала популярной при Екатерине II. В СССР была запрещена.

В одних странах (как правило, унитарных) налоговую политику в игорном бизнесе определяет государство. Оно устанавливает не только виды налогов, налоговую базу, но и размер ставок налога. В других на государственном уровне определяется только минимальный размер или диапазон ставок. Так, например, в Бельгии налоговая ставка на доходы игорных заведений устанавливается на региональном уровне, однако минимальный ее размер не может составлять менее трети доходов. В Тунисе на государственном уровне установлена минимальная (40%) и максимальная (75%) величина налога. В отдельных странах (Италия, Грузия) налоговая политика в игорном бизнесе полностью определяется муниципалитетами.

Бывает, что ставка налога на игорную деятельность или размеры лицензионного сбора устанавливаются отдельно для регионов (прежде всего, туристических зон), в которых развитие этого вида бизнеса носит приоритетный характер (Гондурас, Маврикий).

В федеративных государствах режим налогообложения игорного бизнеса, как правило, устанавливается субъектами федерации и существенно различается как по составу уплачиваемых налогов, так и по их налоговой базе и размерам ставок (США, Германия, Канада, Австралия, Индия) .

В Швейцарии политику в области налогообложения организаторов азартных игр определяет государство.

Так, в США размер пропорциональной ставки налога, применяемой в большинстве штатов, колеблется от 8% (Южная Дакота) до 66% (Пуэрто-Рико). Доходы, подпадающие под минимальную ставку налога, в случае применения прогрессивной шкалы ставок различаются в 25 раз (Индиана и Айова), минимальная налоговая ставка в Иллинойсе превышает аналогичную ставку в Колорадо в 60 раз, а максимальная выше аналогичной ставки в штате Миссисипи в 9 раз.

В штате Невада, крупнейшем игровом центре мира, организаторы азартных игр уплачивают налоги в зависимости от вида лицензии. Для операторов, обладающих ограниченными лицензиями, дающими право на установку не более 15 игровых автоматов (запрещается устанавливать игровые столы и организовывать какие-либо другие виды игр), установлены ежеквартальные и ежегодные сборы. Первые уплачиваются по прогрессивной ставке: за 1 автомат — 81 долл., за 10 автоматов — 1110 долл., а за 15 автоматов — 1815 долл. Ежегодный сбор установлен в фиксированной сумме — 250 долл. с каждого игрового автомата.

Операторы, имеющие неограниченные лицензии, также уплачивают ежеквартальный и ежегодный сборы, но для них ежеквартальный сбор установлен по пропорциональной ставке — 20 долл. с каждого игрового автомата. Размер ежегодного сбора такой же, как у операторов, имеющих ограниченные лицензии (250 долл.). Помимо ежеквартальных и ежегодных сборов операторы, имеющие неограниченные лицензии, обязаны ежемесячно производить отчисления от суммы валового дохода по прогрессивной ставке: с первых 50 тыс. долл. — 3,5%, с последующих 84 тыс. — 4,5%, с суммы, превышающей 134 тыс. долл., — 6,75%. С игровых столов уплачиваются ежегодные и ежеквартальные сборы по прогрессивной ставке.

Налогообложение юридических лиц в Великобритании:

Налогообложение физических лиц в Великобритании:

Налогообложение компаний в Великобритании

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог (Company Tax)

Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.

Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.

Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.

Ставка на период с 1 апреля 2020 до 31 марта 2020 года составила 20%, на период с 1 апреля 2020 до 31 марта 2020 года – 19%. К 1 апреля 2020 года ожидается снижение ставки налога до 17%

Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2020 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.

Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).

Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2020 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.

Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.

НДС (VAT)

НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.

Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.

Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.

Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding Tax)

Внутренние и иностранные дивиденды, полученные компаниями-резидентами Великобритании как правило не облагаются налогом, при условии соблюдения различных условий, в зависимости от того, является ли получатель большой компанией.

При выплате компаниями-резидентами Великобритании процентов и роялти в большинстве случаев применяется Соглашения об избежании двойного налогообложения, в противном случае ставка налога составит 20%.

Взносы работодателя

инимальный социальный взнос работодателя до 6 апреля 2020 года составляет 1,0% от квалификационного дохода сотрудника, до 6 апреля 2020 он будет составлять 2,0% от дохода, а после 6 апреля 2020 года он будет составлять 3,0%.

С дохода работника, превышающего ?156 в неделю работодатель платит взнос в размере 13,8%.

Налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника (Fringe Benefits Tax) не взымается.

Местные налоги

Местный налог взимается с арендатора коммерческой недвижимости в Великобритании на основе оценочной стоимости недвижимости в размере, определяемом центральным правительством

Правила тцо в Великобритании

В законодательстве Великобритании о трансфертном ценообразовании подробно описан порядок осуществления транзакций между связанными лицами, на основе признанного на международном уровне принципа «вытянутой руки». Для целей налогообложения такие операции рассматриваются с учетом прибыли, которая возникла бы, если бы операции были осуществлены независимыми сторонами в сопоставимых условиях.

Малыми считаются компании, имеющие не более 50 сотрудников и годовой оборот либо балансовый итог менее 10 миллионов Евро. Средними считаются компании, имеющие не более 250 сотрудников и годовой оборот менее 50 миллионов Евро либо балансовый итог менее 43 миллионов Евро.

Правила тонкой капитализации в Великобритании

В упрощенном понимании, британская компания тонко капитализируется, когда у нее больше заемных средств, чем она могла или могла бы привлечь без поддержки группы и действовать в своих интересах. Это приводит к возможности «чрезмерных» вычетов процентов, то есть большему количеству финансовых затрат, чем возникло бы, если бы стороны займа действовали на условиях соглашения. Это может произойти только тогда, когда компания:

  • Привлекала займы у связанных компаний или
  • Привлекала займы у третьих сторон в силу поддержки группы, как правило, в форме гарантий

Работа по тонкой капитализации включает применение принципа вытянутой руки к заимствованиям и кредитованию компаний с учетом всех условий и других факторов, влияющих на заемные средства, включая сумму долга, процентную ставку, условия погашения и т. д.

Правила cfc (controlled foreign companies) в Великобритании

Правилами CFC это положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения, направленные на предотвращение утечки прибыли из Великобритании в низконалоговые территории. Если прибыль Великобритании обходит правила CFC, она распределяется и взимается британским корпоративным акционером, который имеет по долю в иностранной контролируемой компании не меньше 25% . В целом прибыль CFC будет облагаться налогом с использованием обычных корпоративных налоговых ставок и правил для лиц, контролирующих CFC, если (i) прибыль проходит шлюз CFC и (ii) не является исключением.

«Шлюзы» — это серия тестов, которые идентифицируют прибыль, искусственно выводимую из Соединенного Королевства. Например, если прибыль выплачивается британским лицам, обладающим значительным контролем, эта прибыль будет облагаться налогом в Великобритании, если не будет выполнено одно из четырех условий (первое из которых заключается в том, что получение налогового преимущества не является основной целью или одной из основных целей договоренности). Ряд других тестов может выявить другую прибыль.

Существуют различные исключения для определенных типов компаний. Например, это могут быть компании, подпадающие под режим впервые, CFC с низкой прибылью или низкой маржей, CFC на исключенных из списка территориях или других территориях с аналогичными корпоративными налоговыми ставками, или ставками, превышающими ставки Великобритании. Существует также специальное освобождение для привлеченного внутригруппового финансирования. Этот механизм может обеспечить освобождение от 75% до 100% финансовой прибыли по квалифицируемым кредитам.

Игорный бизнес: зарубежная практика

2.1 Тенденции игорного бизнеса

Европа была первым из континентов, легализовавшим игорный бизнес. Это произошло еще во времена Римской Империи. Сегодняшние формы европейского игорного бизнеса, его управление и законодательное регулирование самые полные и многогранные. Игорная деятельность разрешена практически во всех странах за исключением Сан-Марино, Лихтенштейна и Кипра (греческая часть).

Практически все виды азартных игр, проводящиеся в игорных заведениях (казино, игровые залы, тотализаторы, букмекеры, бинго) легализованы и находятся в управлении частного бизнеса. Существенные ограничения, в частности, государственная монополия на отдельные виды азартных игр (организация азартных игр в казино) применяются в Швеции, Финляндии, Австрии, Нидерландах, Монако и т.д. Эксплуатация игровых автоматов вне казино запрещена в Греции, Франции, Португалии, Монако и Люксембурге. Ковтун Е. Евгений Ковтун: сегодняшнее состояние игорного бизнеса в мире (краткий обзор) // Большая игра. — 2008. — №1.

Государство находит различные формы своего участия в европейском игорном бизнесе. В одних странах оно напрямую участвует в бизнесе (Монако), в других частично, т.е. занимается отдельными видами игорного бизнеса, например, казино, отдавая остальные виды на откуп частным компаниям (Австрия, Финляндия, Швеция, Германия (некоторые земли), Нидерланды). Есть страны, где государство полностью самоустраняется от финансового участия в бизнесе, удовлетворяясь сбором налоговых, лицензионных, таможенных и сертификационных поступлений и осуществляя контроль (надзор) за игорным бизнесом (Болгария, Польша, Румыния, Чехия, Словакия, Хорватия, Македония, Черногория).

Азия — главный творец азартных игр. Первые игорные заведения появились в Японии и Китае, а первые законы регулятивного характера были приняты в Макао еще в 1847 году. Там же.

Сегодня игорный бизнес доступен в Индии, Кипре (турецкая часть), Вьетнаме, Грузии, Армении, Казахстане, Кыргызстане, Туркменистане, Камбодже, Мьянме, Непале, Северной Корее, Южной Корее, Лаосе, Ливане, Макао, Гонконге, Монголии, Филиппинах, Сингапуре, Шри-Ланке и Японии.

Практически полностью запрещена игорная деятельность в Афганистане, Пакистане, Катаре, Кувейте, Йемене, Бахрейне, Саудовской Аравии, Омане, Сирии, Бангладеш, Китае, Таиланде, Бутане, Мальдивских островах, Иордании, Восточном Тиморе, Иране, Узбекистане, Азербайджане и Турции. Во многих из этих стран легализованы лотереи, пари и тотализаторы.

Игорный бизнес Северной, Южной и Центральной Америки отличается от европейской модели.

Сегодня игорный бизнес в той или иной форме разрешен в США, Канаде, Панаме, Коста-рике, Арубе, Багамских островах, Белизе, Гватемале, Гондурасе, Доминике, Доминиканской Республике, Никарагуа, Гаити, Сальвадоре, Тринидад и Тобаго, Ямайке, Колумбии, Венесуэле, Суринаме, Эквадоре, Перу, Боливии, Аргентине, Чили, Уругвае, Парагвае.

Ограничения, в частности, невозможность открытия казино существует в Мексике и Бразилии. Полностью под запретом игорный бизнес находится на Кубе. В некоторых странах разрешен только игорный бизнес онлайн. Это Ангилья, Антигуа и Барбуда, Антильские острова (Нидерландские), Барбадос, Виргинские острова (Британские), Гренаде, Каймановы острова, Сент-Китс и Невис.

Африка по-настоящему открывает двери игорному бизнесу в 1956 году с появлением первого крупного казино в Марокко. Ранее в различных странах Африки, азартные игры существовали и более того, регулировались законодательно. Сегодня большинство африканских стран (более 30) легализовали игорный бизнес. В некоторых странах существуют свои особенности. Например, в Северной Африке игорный бизнес существует только в виде казино, которые могут располагаться исключительно в отелях и управляться иностранными компаниями. Главной особенностью игорного бизнеса в Африке является месторасположение игорных заведений: почти все игорные заведения находятся в отелях. Запрещен законодательно или отсутствует вовсе в Ливии, Алжире, Судане, Эфиопии, Эритрее, Сомали, Бурунди, Руанде, Западной Сахаре и Нигере.

Австралия и Океания — последний континент, легализовавший на своей территории игорный бизнес. Особенностью законодательного регулирования на этом континенте является его близость европейскому регулированию: первые законодательные акты Австралии и Новой Зеландии разрабатываются на основе британской модели правового регулирования игорного бизнеса.

Сегодня игорный бизнес на этом континенте разрешен в Австралии, Новой Зеландии, Гуаме, Палау, Новой Каледонии, Вануату, Соломоновых островах и Северных Марианских островах. Запрещен — в Фиджи и Восточном Самоа.

За рубежом с каждым годом все популярнее становятся многофункциональные комплексы, совмещающие в себе жилой, торговой и развлекательный элементы. Игровая индустрия, пробуя приспособиться к постоянно изменяющемуся рынку коммерческой недвижимости, выбирает новые направления. Городские казино постепенно уступают место более доходным и популярным казино-курортам — таким образом, характеристики казино меняются на прямопротивоположные. Из небольших по размеру они превращаются в мега-, из узкопрофильных — в многопрофильные, из уединенных, изолированных строений — в оригинальные, выдающиеся здания. Изменяется и социальная направленность казино: из элитных клубов они превращаются в центры досуга для всей семьи, кроме того, в наши дни казино гораздо больше ориентируются на туристов. Шувалова Е. Вдали: Орел или решка // Ведомости. — 2006. — №233 (1760).

Крупнейшие в мире казино-курорты — Лас-Вегас (США) и Макао (специальная административная зона Китая, бывшая португальская колония). Лас-Вегас, известный в первую очередь как центр игорного бизнеса, в 1990-е гг. претерпел значительные изменения, превратившись в крупный курортно-развлекательный комплекс, в котором индустрия игорного бизнеса является всего лишь частью, хотя и немалой. В новое тысячелетие Лас-Вегас вошел с новинками высочайшего класса — неоклассическими или современными, но, безусловно, роскошными по стилю мегакурортами, такими как “Мандалей Бэй” и “Уинн”. Вот только некоторые обязательные характеристики для новых мегакурортов: торговый центр, рестораны всемирно известных брендов, конференц-центр, крытый и открытый бассейны, бильярдный зал, просторная детская площадка, поле для гольфа, шоу-театр, центр красоты, здоровья и SPA, банки, медицинский центр и т. д. Все эти составляющие формируют ядро многофункционального комплекса, совмещающего в себе жилищную, развлекательную, торговую и ресторанную части.

Концепцию развития азиатского центра игорного бизнеса в Макао разработали девелоперы Лас-Вегаса, вдохновленные азиатским экономическим бумом и ростом турпотоков в Макао из остальной части Китая. В Макао представлены такие всемирно известные бренды, как Venetian, Sands, MGM и Wynn. Крупнейшее в Макао казино -Sands Macaо недавно завершило расширение игрового зала. Увеличение площади казино на 6000 кв. м позволило дополнительно разместить 273 игорных стола и 365 игровых автомата. Теперь общая площадь казино составляет 21 274 кв. м, а количество игровых столов — 740 — дает право назвать казино Sands Macao крупнейшим в мире. Примечательно, что это первое в Азии казино, управление которым осуществляет западная компания — Las Vegas Sands. “Со дня открытия (май 2004 г.) наше казино, первое в Макао казино в стиле Лас-Вегаса, посетили 20 млн. человек”, — отмечает президент компании Sands Macao Марк Браун.

До Sands Macao звание самого большого в мире казино принадлежало казино Foxwood Resorts Casino в Ледьярде (Коннектикут, США), открывшемуся в 1986 г. Его площадь составляет 17 900 кв. м, в казино более 7000 игровых автоматов и свыше 400 игорных столов.

Приобретают все большую популярность и так называемые “индейские казино”. В 1988 г. в США был принят закон “О регулировании проведения азартных игр индейскими племенами”, устанавливающий основные нормы и правила функционирования так называемых “индейских казино”. По некоторым оценкам, на сегодня доходы от расположенных на территориях индейских резерваций казино составляют до четверти совокупных доходов игорной индустрии США. Немногочисленное коренное население Америки в итоге получает не только рабочие места, но и возможность создать систему социального обеспечения, медицинского страхования, получить образование и улучшить инфраструктуру населенного пункта.

2.2 Реформы на острове консерваторов

Похоже, деятельность игорного бизнеса подвергнется изменениям везде, включая даже самые консервативные страны. В 2005 году в Великобритании был принят закон об игорном бизнесе, в соответствии с которым изменяется порядок лицензирования и регулирования в сфере игорного бизнеса. Кроме того, закон наделяет особыми полномочиями в отношении регулирования игорного бизнеса территориальные органы власти — дает им право выделять помещения и земельные участки для заведений игорного бизнеса, а также делает их сферой ответственности тотализаторы, игровые автоматы и лотереи.

Ранее за эти виды игорного бизнеса отвечали региональные органы лицензирования. Британские власти хотят избежать тенденции к размножению мелких казино, однако тем не менее число игорных заведений автоматически увеличится. По данным на конец октября 2007 г., в дополнение к 139 уже существующим в Великобритании казино должно быть открыто еще 111 новых. В Британию устремились ведущие операторы игорного бизнеса, например компания Thistle Hotels, которой владеет малайзийский миллионер Кек Ленг Чан. Группа подала заявку на открытие целых 16 казино, три из которых будут находиться в Лондоне, в отелях одноименного бренда — Thistle Victoria, Thistle Hyde Park и Thistle Marble Arch.

Одна из ведущих национальных сетей — London Club также получила лицензии на открытие шести казино. Это вызвало интерес у одного из лидеров международного игорного бизнеса — компании Harrah’s Entertainment. В итоге последняя приобрела 83% акций London Club и, по данным агентства Assosiated Press, до конца года планирует взять под контроль все 100% акций английской компании. “Солидный портфель собственности London Club на рынке игорного бизнеса Великобритании обеспечит Harrah’s Entertainment уверенный старт на развивающемся рынке игорного бизнеса Великобритании”, — заявил в этой связи президент Harrah’s Entertainment Гарри Лавмен. Новые площадки гораздо больше уже действующих под маркой London Club казино, поэтому их освоение увеличит принадлежащие компании площадки под казино почти втрое, с 15 800 до 40 900 кв. м.

Рейтинг отдачи денег с онлайн казино:
  • Казино ИКС
    Казино ИКС

    1 место, лидер народного рейтинга! Лучшее казино по отзывам игроков. Большие бонусы и моментальный вывод выигрыша на карту.

  • Джой Казино
    Джой Казино

    2 место в рейтинге! Хорошее лицензионное казино с огромными Джекпотами и моментальными выплатами!

  • Казино Чемпион
    Казино Чемпион

    3 место! Одно из самых надежных онлайн казино для россиян. Полностью на русском языке! Бонус за регистрацию и за каждый депозит!

Добавить комментарий